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獲利能力分析

企業(yè)財務(wù)部門的成本管理人員不僅僅擔(dān)負(fù)著為企業(yè)核算成本、最終協(xié)助總賬會計出具資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的職責(zé)，還要協(xié)助企業(yè)分析盈利情況。例如，哪些產(chǎn)品（或客戶、銷售人員）對盈利貢獻最高，本月盈利偏高（或偏低）是什么原因造成的等等。這就是獲利分析。

在SAP中，獲利分析（PA）模塊是控制模塊的二級子模塊，主要功能是為企業(yè)經(jīng)營損益提供多維度的分析。根據(jù)CO-PA模塊提供的獲利分析報表，可以從客戶、產(chǎn)品、組織結(jié)構(gòu)、銷售團隊等維度查看企業(yè)的盈利情況。

企業(yè)實施獲利能力分析模塊的最終目的就是出具獲利分析報表，可以如下圖所示樣式：

公司 代碼	銷售 組織	客戶	產(chǎn)品	銷售 數(shù)量	銷售 收入	銷售 成本	銷售 毛利	......

要出具這樣的報表，就要從系統(tǒng)各個模塊獲取與收入、成本相關(guān)的數(shù)據(jù)，并詳細(xì)到公司代碼、銷售組織、客戶、產(chǎn)品等維度。這樣，從任何一個維度或者任意的維度組合都能夠?qū)τ闆r進行分析。556

獲利分析模塊與其他模塊的集成

獲利分析模塊是一個抓門從事分析的模塊，它的數(shù)據(jù)大部分來自于其他模塊，例如：

銷售與分銷模塊（SD）在對客戶開出銷售發(fā)票的時候，提供了銷售業(yè)務(wù)形成的收入、成本以及其他一些直接費用，如運費、關(guān)稅等。其中，傳送的成本來自于CO-PC-PCP模塊的標(biāo)準(zhǔn)成本滾算。

月末，可以將CO-PC-ACT/ML模塊計算出的產(chǎn)品實際成本傳送到CO-PA。

總賬模塊（FI-GL）輸入的會計憑證中，在某些費用行項目上注明獲利分析段（獲利分析的各種維度），從而為獲利分析提供部分費用的數(shù)據(jù)。

成本中心會計模塊（CO-CCA）歸集的期間費用，可以在月末傳送至獲利分析模塊，形成獲利分析中的期間費用數(shù)據(jù)。

利潤中心會計模塊（EC-PCA）可以向獲利分析模塊傳送基于利潤中心轉(zhuǎn)移價確認(rèn)的收入、成本等信息，形成基于利潤中心的應(yīng)力分析數(shù)據(jù)等。

獲利分析的類型

獲利分析有兩種類型，即基于成本核算的獲利分析和基于會計的獲利分析。

前者是根據(jù)成本核算所使用的評估方法來取得收入和成本，和會計記賬并沒有必然的聯(lián)系。例如，對銷售訂單行項目發(fā)貨過賬時，雖然產(chǎn)生了“銷售成本”科目的記賬，但在基于會計核算的獲利分析中，它并不會產(chǎn)生獲利分析憑證，而是到開票時才產(chǎn)生獲利分析憑證。在對銷售訂單開票時，從銷售訂單行項目的定價過程中，取銷售金額（條件類型PR00）作為收入，取物料的標(biāo)準(zhǔn)成本（條件類型VPRS）作為成本，生成獲利分析憑證，傳遞到獲利分析中。

基于成本核算的獲利分析在取得產(chǎn)品的成本時，還可以根據(jù)成本核算的結(jié)果展開成本構(gòu)成結(jié)構(gòu)，即將成本分拆成料工費。這進一步印證了它和會計記賬沒有必然的聯(lián)系。

后者是從會計核算的角度來取得收入和成本。只有在會計記賬時才能產(chǎn)生獲利分析憑證。

兩種獲利分析的數(shù)據(jù)存放的表結(jié)構(gòu)也是不同的。

基于成本核算的獲利分析（Costing-based）數(shù)據(jù)都存放在獲利分析專用的表CE1XXXX~CE4XXXX（XXXX表示經(jīng)營范圍代碼）中，基于會計的獲利分析（Count_based）數(shù)據(jù)主要存放在COEJ、COEP、COSS、COSP等CO業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)表中。

最終出具獲利分析報表時，就是從這些表中取數(shù)的。

組織結(jié)構(gòu)

經(jīng)營范圍

獲利分析模塊使用的組織結(jié)構(gòu)為經(jīng)營范圍（Operating Concern），如果要啟用獲利分析模塊，就需要設(shè)置經(jīng)營范圍。

經(jīng)營范圍是指對多個組織的經(jīng)營（盈利）情況進行分析的范圍。在這個范圍中，各組織使用同樣的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)記錄收入、成本、費用的信息，采用同樣的數(shù)據(jù)獲取和傳送方式，采用同樣的報表體系。

經(jīng)營范圍需要在后臺進行設(shè)置，事務(wù)代碼：KEP8

經(jīng)營范圍更詳細(xì)的配置是在CO-PA模塊下進行的（SPRO→控制→獲利能力分析→結(jié)構(gòu)→定義經(jīng)營范圍→維護經(jīng)營關(guān)注點），事務(wù)代碼：KEA0

這里可以明確經(jīng)營范圍的獲利分析類型以及數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。

屬性選項卡下面定義了經(jīng)營范圍的貨幣以及會計年度變式。

環(huán)境選項卡則體現(xiàn)了經(jīng)營范圍在當(dāng)前客戶端和跨客戶端的設(shè)置是否正確。

經(jīng)營范圍與其他組織的關(guān)系

經(jīng)營范圍與控制范圍是一對多的關(guān)系，即一個經(jīng)營范圍下面可以有多個控制范圍。

同時，由于控制范圍與公司代碼也是一對多的關(guān)系，因此，經(jīng)營范圍、控制范圍和公司代碼三者的關(guān)系可以用下圖表示。

將控制范圍分配給經(jīng)營范圍也是在后臺進行配置的，事務(wù)代碼：KEKK

數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)

特征字段

比如一開始的報表，公司代碼、銷售組織、客戶、產(chǎn)品都是盈利分析的維度，每一個分析的值都是基于這些維度得出的，這些維度就稱為“特征”（Characteristics）。

這些特征字段的值組合，就稱為獲利能力段（Profitability Segment）。在輸入有關(guān)收入、成本或者費用的憑證行項目時，針對獲利能力段字段，可以輸入相應(yīng)的獲利能力段各個特征的值。同樣，在創(chuàng)建銷售訂單時，行項目的獲利能力段也會被自動寫入值。

這些特征字段必須事先在后臺定義（SPRO→控制→獲利能力分析→結(jié)構(gòu)→定義經(jīng)營范圍→維護特性），并分配到經(jīng)營范圍的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中。

特征的原始表和原始字段信息表示該特征的值是定義在哪個表的哪個字段中的。

特征的檢查表格表明該特征的可選值是在哪個表中定義的。

獲利分析中的特征字段有四種類型：

標(biāo)準(zhǔn)/自定義	類別	定義	值定義處	例子
標(biāo)準(zhǔn)	固定特征	系統(tǒng)要求的必須字段	外部應(yīng)用（如組織結(jié)構(gòu)）	公司代碼
	預(yù)定義特征	系統(tǒng)自帶的示例字段	（A）或（B）	客戶組
自定義	來自于SAP表	參考SAP其他表的字段	（A）外部應(yīng)用（如MM）	物料組
	客戶化特征（必須是WW開頭）	COPA專用的，無源的字段	（B）CO-PA	戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元

SAP中固定特征有產(chǎn)品（ARTNR）、公司代碼（BUKRS）、開票類型（FKART）、業(yè)務(wù)范圍（GSBER）、銷售訂單（KAUFN）、銷售訂單項目（KDPOS）、客戶（KNDNR）、成本控制范圍（KOKRS）、成本對象（KSTRG）、伙伴PC（PPRCTR）、利潤中心（PRCTR）、WBS元素（PSPNR）、訂單（RKAUFNR）、產(chǎn)品組（SPART）、版本（VERSI）、銷售組織（VKORG）、記錄類型（VRGAR）、分銷渠道（VTWEG）、工廠（WERKS）。

在實際業(yè)務(wù)中，獲利分析特征字段的取值，可以來自業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對應(yīng)的原始數(shù)據(jù)，如銷售訂單客戶的主數(shù)據(jù)定義的客戶組、銷售地區(qū)、銷售辦公室等，也可以依據(jù)一定的派生規(guī)則獲取（比如客戶編號范圍是1000～1999，“內(nèi)部公司標(biāo)識”特征就是I）。

這里的派生規(guī)則也需要在后臺進行配置（SPRO→控制→獲利能力分析→主數(shù)據(jù)→特性特征派生），派生規(guī)則可以定義多項，按一定順序排列。在派生特征值的過程中，依此順序逐步推導(dǎo)、派生。　

企業(yè)在設(shè)計特征字段時，事先要做好充分規(guī)劃，盡量一次做好，避免后續(xù)再補充、更改或刪除。在SAP中，經(jīng)營范圍一旦啟用，有了實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，特征字段就不能再刪除或者將字段長度縮短，僅可以增加特征字段或者增加字段長度。但是即使增加了特征字段，歷史上已經(jīng)存在數(shù)據(jù)不會反應(yīng)到這些新增的特征字段，將會對報表使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)。因此，建議經(jīng)營范圍的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中，特征字段一旦確定后永遠(yuǎn)不再改變。

怎樣做到合理規(guī)劃特征字段呢？首先，需要從四個角度考慮如何分析盈利：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、客戶、物料、具體單據(jù)，其次，可以將這四個角度進行細(xì)分，比如下表：

角度	細(xì)分特征
企業(yè)組織結(jié)構(gòu)	控制范圍、公司代碼、工廠、銷售組織、分銷渠道、產(chǎn)品組等
客戶	客戶賬戶組、客戶組、銷售地區(qū)、銷售辦公室等
物料	物料類型、評估類、物料組、物料組１～５等
具體單據(jù)	銷售訂單及行項目等

經(jīng)過這樣的細(xì)分后就有了設(shè)計思路，一般企業(yè)在啟用獲利分析時，使用的特征字段為20～30個。

值字段

比如一開始的報表，銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本是獲利分析具體值的字段，這些字段就稱為“值字段”（Value Field）。

值字段有以下兩種：

金額字段。基于某種貨幣衡量的值字段，稱為金額字段，在一行中所有的金額字段使用的貨幣相同。

數(shù)量字段。體現(xiàn)數(shù)量（比如銷售數(shù)量）的值字段，稱為數(shù)量字段，每一個數(shù)量字段都有自己的計量單位。

SAP預(yù)定義了一些值字段，如銷售數(shù)量、收入、運費等，用戶還可以根據(jù)自己的需要定義值字段。

值字段的定義也是在后臺（SPRO→控制→獲利能力分析→結(jié)構(gòu)→定義經(jīng)營范圍→維護值字段），事務(wù)代碼：KEA6

對于獲利分析使用的值字段，和特征字段一樣，在剛開始設(shè)計系統(tǒng)的時候必須要長遠(yuǎn)規(guī)劃，避免后續(xù)改動。

對于自定義的值字段，按照SAP的規(guī)則，以VV開頭，后面用數(shù)字編號。在編號時，要考慮到未來有“預(yù)算”、“標(biāo)準(zhǔn)”、“實際”區(qū)分的需求。

獲利分析數(shù)據(jù)的傳送（平時）

來自銷售開票的獲利分析數(shù)據(jù)

銷售訂單的操作流程為：建立銷售訂單→建立交貨單→發(fā)貨過賬→開票→批準(zhǔn)至?xí)嫛?/p>

在對客戶開出的發(fā)票批準(zhǔn)至?xí)嫼?#xff0c;系統(tǒng)根據(jù)銷售的收入、成本等信息形成獲利分析憑證，并將數(shù)據(jù)存在表CE1XXXX中。

在表CE1XXXX中，不同來源的獲利分析數(shù)據(jù)是以“記錄類型”來區(qū)分的，其中，來自銷售開票的記錄類型為“F”（出具發(fā)票數(shù)據(jù)）。

銷售開票的獲利分析數(shù)據(jù)包括特征字段和值字段。

其中，特征字段在銷售訂單建立時就已經(jīng)確定，體現(xiàn)在銷售訂單行項目明細(xì)的“科目分配”選項卡中。這類特征字段的值來自于銷售訂單上的各類信息，如銷售組織、分銷渠道、產(chǎn)品組、客戶、產(chǎn)品等。

獲利分析數(shù)據(jù)的值字段來自于銷售訂單行項目明細(xì)中的“條件”選項卡。

不同的條件類型傳送至不同的值字段，例如，體現(xiàn)銷售金額的條件類型PR00傳送至收入字段；體現(xiàn)銷售成本的條件類型VPRS傳送至成本字段。這就是由后臺的“實際值流水”規(guī)則來決定的（SPRO→控制→獲利能力分析→實際值流水→開票憑證的傳送→分配值字段）。

來自FI/MM記賬的獲利分析數(shù)據(jù)

在財務(wù)日常記賬時，某些費用可以直接歸集到獲利能力段。例如，給某客戶的返利、發(fā)貨給某客戶的運費、拜訪某客戶的差旅費，如果希望直接體現(xiàn)在相應(yīng)的客戶身上，可以在費用的“獲利能力段”中輸入客戶等信息。

在物料管理模塊（MM），庫存移動（如發(fā)料）或者采購行為也可以將費用記入獲利能力段，只需要在相應(yīng)的獲利能力段輸入特征的值即可。

從FI/MM模塊記賬到獲利能力段，形成的獲利分析數(shù)據(jù)，其記錄類型為“B”（從FI/MM直接記賬）。

這些獲利分析數(shù)據(jù)，其特征字段來自記賬時輸入的獲利能力段，其值字段就是記賬的金額。而我們知道，對于經(jīng)營范圍，預(yù)先定義了很多值字段，那么，來自FI/MM記賬的值應(yīng)該寫入哪個值字段呢？這里就要引入一個新的概念，即“PA傳輸結(jié)構(gòu)”（PA Transfer Structure）。

PA傳輸結(jié)構(gòu)是在后臺進行定義的（SPRO→控制→獲利能力分析→實際值流水→由財務(wù)會計/物料管理的直接過帳→維護直接過帳的 PA 傳輸結(jié)構(gòu)），事務(wù)代碼：KEI2

PA傳輸結(jié)構(gòu)定義了直接記賬的數(shù)據(jù)在傳送到獲利能力段時，往什么值字段上傳送數(shù)據(jù)。它的定義分為源和值字段。

事實上，每次在費用記賬到獲利能力段時，需要逐個輸入特征值的操作比較繁瑣，SAP還提供了自動生成獲利段的方式，需要在后臺配置“自動科目分配”規(guī)則（SPRO→控制→獲利能力分析→實際值流水→由財務(wù)會計/物料管理的直接過帳→自動科目分配），事務(wù)代碼：OKB9

只需要勾選相應(yīng)成本要素的“獲利段”選項，系統(tǒng)就會在這些成本要素記賬的時候，自動到憑證上尋找合適的特征字段值，將其寫入到獲利能力段中。

手工輸入獲利分析數(shù)據(jù)

獲利分析數(shù)據(jù)一般是自動形成的，但是也可以手動輸入，即手工輸入獲利分析憑證，包括特征字段和值字段的值。這一般是用于糾正已經(jīng)存在的錯誤。

手工輸入獲利分析數(shù)據(jù)的功能在實際應(yīng)用并不普遍，因為輸入較多的特征字段、值字段，對用戶來說不大現(xiàn)實，錯了一個字段，就會導(dǎo)致數(shù)據(jù)不完整，需要沖銷后再次輸入。

那么，為什么還要了解該功能呢？意義是什么呢？

在過去的經(jīng)驗中，手工輸入獲利分析數(shù)據(jù)一般用于導(dǎo)入來自SAP外部的獲利分析數(shù)據(jù)。在導(dǎo)入時可以使用模擬錄屏的操作（LSMW）來執(zhí)行，這里模擬的，就是事務(wù)代碼KE21N的操作。

導(dǎo)入來自SAP外部的獲利分析數(shù)據(jù)有以下幾種業(yè)務(wù)場景。

將外部編制預(yù)算的獲利分析數(shù)據(jù)導(dǎo)入SAP，目的是為了日后將預(yù)算的盈利情況和實際的盈利情況進行對比分析。

如果沒有啟用物料分類賬/實際成本模塊，則無法就在獲利分析中通過標(biāo)準(zhǔn)功能取得物料銷售時的實際成本，那么可以先在外部計算好物料的實際成本，然后將實際銷售成本數(shù)據(jù)傳送到獲利分析中。

企業(yè)銷售發(fā)貨過程中的某些費用，如運費，無法直接細(xì)化到某些獲利能力段（如客戶等），需要到月末采取一定的方法，如Excel表格分?jǐn)偤笤儆浫脒@些獲利能力段，那么可以將外部分?jǐn)偤玫馁M用導(dǎo)入SAP的獲利分析模塊中。

獲利分析數(shù)據(jù)的傳送（月末）

實際成本的傳送

銷售訂單開票時，往獲利分析中傳送的成本為產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，獲利分析報表所體現(xiàn)的毛利也就是基于標(biāo)準(zhǔn)成本計算的毛利。如果要體現(xiàn)基于實際成本計算的毛利，就必須將產(chǎn)品的實際成本傳送到獲利分析中。這就是CO-PA模塊中的定期評估功能。“定期評估”就是到會計期末時，將獲利分析數(shù)據(jù)中產(chǎn)品銷售成本以實際成本來評估。

定期評估，不是用實際成本來替換先前的標(biāo)準(zhǔn)成本，不是寫入先前傳送標(biāo)準(zhǔn)成本的值字段，而是傳入新的值字段。也就是說，在獲利分析數(shù)據(jù)中，同時存放標(biāo)準(zhǔn)成本和實際成本，也就可以同時反映出兩種毛利，即基于標(biāo)準(zhǔn)成本的和基于實際成本的。這時候，獲利分析報表還可以分析成本的差異對當(dāng)期損益的影響。

成本中心費用分?jǐn)偟将@利能力段

企業(yè)發(fā)生的期間費用，平時一般計入銷售部門或者管理部門，但不會直接反應(yīng)到獲利能力段，因而不會直接體現(xiàn)在獲利分析報表中。這樣，獲利分析報表中只能分析到毛利級別，如果要分析到凈利級別，還得將期間費用體現(xiàn)到獲利分析報表中，這就需要將期間費用分?jǐn)偟将@利能力段。

將成本中心費用分?jǐn)偟将@利能力段是CO-PA模塊的一個功能，它同CO-CCA模塊中的分?jǐn)傤愃?#xff0c;也需要定義發(fā)送方、接收方和分?jǐn)傄?guī)則。 不同的是，CO-PA中的分?jǐn)?#xff0c;接收方不是成本中心，而是獲利能力段，而且，需要指定傳送的值字段，它是在后臺定義的（SPRO→控制→獲利能力分析→實際值流水→間接費用的傳送→評估成本中心成本 / 處理過程成本→定義成本中心分配/處理成本分配的結(jié)構(gòu)），事務(wù)代碼：KEU1/KEU2/KEU3

自上而下的分配.

在獲利分析數(shù)據(jù)中，并不是每個值字段的值都明細(xì)到所有的維度。例如，銷售費用經(jīng)過分?jǐn)偤?#xff0c;可能明細(xì)到產(chǎn)品組或銷售地區(qū)，但沒有明細(xì)到具體的產(chǎn)品或者客戶。這時如果按客戶來查看獲利分析報表，每個客戶會有銷售收入、銷售成本，但沒有銷售費用，銷售費用會體現(xiàn)在最后一行“未分配”項目。如果這些期間費用沒有分配到客戶上，將會誤導(dǎo)報表使用者，使報表使用者誤以為每個客戶創(chuàng)建的凈利潤比較高。事實上，如果將這些期間費用分配到客戶上以后，凈利將會下降為比較真實的情況。

這里就必須運行“自上而下”的分配程序。

自上而下的分配操作，每月只能執(zhí)行一次，不可重復(fù)執(zhí)行，而且也沒有沖銷操作。一單重復(fù)執(zhí)行，分配到客戶和產(chǎn)品上的期間費用就會變成原來的兩倍，因此，操作中必須確保一次成功。

來自生產(chǎn)訂單結(jié)算的獲利分析數(shù)據(jù)

在CO-PC-OBJ模塊中，月末對已完工并已經(jīng)計算差異的生產(chǎn)訂單進行結(jié)算，會將差異結(jié)算到FI和CO。按照中國的會計制度要求，該差異要在期末存貨和當(dāng)期損益中分?jǐn)偂６谖鞣侥承﹪业呢攧?wù)會計理論看來，它可以直接視為當(dāng)期損益，記入損益表中，而不必在存貨和損益中分?jǐn)偂Ｔ谶@種理論下，可以將結(jié)算的差異傳送到獲利分析中，作為對平時銷售成本（基于標(biāo)準(zhǔn)成本評估）的一種修正。這樣，獲利分析報表的“值字段”結(jié)構(gòu)如下：

特征字段			值字段
公司代碼	銷售組織	......	銷售收入	銷售成本	結(jié)算差異	毛利	......

這里的“結(jié)算差異”，甚至可以按照差異版本中的“八大差異”進行細(xì)分，如輸入價格差異、輸入數(shù)量差異、資源利用差異、留存輸入差異等。這樣，在使用獲利分析報表分析時，可以查看差異的影響值只要來自哪些方面。將差異傳送到獲利分析報表，也需要在后臺配置PA傳輸結(jié)構(gòu)（SPRO→控制→獲利能力分析→實際值流水→生產(chǎn)差異的清算→定義差異結(jié)算的 PA 傳輸結(jié)構(gòu)），事務(wù)代碼：KEI1

總結(jié)

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