交易性金融資產是指企業(yè)為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。

在交易性金融資產的核算中，關于“交易性金融資產”科目下應設置兩個明細科目：“交易性金融資產-成本”和“交易性金融資產-公允價值變動”。

“交易性金融資產-成本”科目歸集的是購入時的公允價值，其中不含手續(xù)費、傭金和已公布未發(fā)放和股利或利息。“交易性金融資產--公允價值變動”科目歸集的是資產負債表日因公允價值的變動而引起的交易性金融資產賬面價值的變動。

因此，“交易性金融資產”的賬面價值是兩個明細科目的總和，而”交易性金融資產-成本”則是購入時確認的初始入賬價值。

總結

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