管理費用列支審計是財務(wù)審計中的一項重要內(nèi)容，對于規(guī)范被審計單位財務(wù)管理，有效防范各種經(jīng)濟風險起到重要作用。管理費用審計目標包括管理費用的內(nèi)部控制是否適當，記錄的管理費用是否已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)，已發(fā)生的管理費用記錄是否完整，與管理費用有關(guān)的金額是否恰當記錄，管理費用的賬務(wù)處理是否完整、正確，管理費用是否已記錄與正確的會計期間，管理費用的披露和獵豹是否恰當，是否存在涉稅風險等。管理費用列支審計流程與方法包括分析性復(fù)核、控制測試、實質(zhì)性測試、異常資金流追蹤。

分析性復(fù)核：

分析性復(fù)核是指通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。管理費用法分析性復(fù)核的內(nèi)容主要包括：支行(部室)總費用縱向?qū)Ρ确治?#xff1b;支行(部室)總費用橫向?qū)Ρ确治?#xff1b;支行(部室)總費用各科目費用縱向?qū)Ρ确治?#xff1b;支行(部室)總費用各科目費用橫向?qū)Ρ确治?#xff1b;支行(部室)科目費用構(gòu)成對比分析；各科目費用實際與預(yù)算、考核指標對比分析，分析偏離原因；對支行行長離任前三個月報賬費用合理性進行分析，特別是離任前集中報賬情況。

控制測試：

控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。費用審計控制測試采用的審計程序主要包括：查閱銀行股東大會會議記錄及紀要，董、監(jiān)、高會議記錄及紀要，銀行財務(wù)內(nèi)控制度，財務(wù)部人員設(shè)置及崗位職責，費用審批權(quán)限，橫向縱向轉(zhuǎn)授權(quán)書；詢問銀行分管財務(wù)副行長、財務(wù)部總經(jīng)理、費用報賬審核人員，了解費用報賬內(nèi)部控制流程；觀察費用報賬審核、記賬流程；抽憑驗證費用內(nèi)部控制執(zhí)行情況。

實質(zhì)性測試：

實質(zhì)性測試是指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。結(jié)合分析行復(fù)核、內(nèi)部控制測試結(jié)果，將費用審計重點鎖定在廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、會議費、職工教育經(jīng)費、租賃費、綠化費、修理費等方面，重點鎖定有異常情況的支行，從費用明細賬追查至報銷傳票等資料，審查費用的真實性、費用列支的合法性、報銷發(fā)票的真實性、報銷單據(jù)的完備性、報銷內(nèi)容的合理性、入賬金額和科目的準確性、入賬期間的準確性、涉稅風險等。

異常資金流追蹤：

異常資金流追蹤是費用真實性審計的有效方法。異常資金流追蹤方法不僅可以用于銀行信貸業(yè)務(wù)審計，同樣可用于財務(wù)費用審計，結(jié)合非現(xiàn)場分析性復(fù)核，香腸費用訪談，不僅能提高審計效率，還能幫助審計人員發(fā)現(xiàn)隱藏在表象后的深層次問題，效果顯著。

首先，利用分析性復(fù)核方法，縱向橫向?qū)Ρ确治?#xff0c;選取異常費用項目，根據(jù)分析性復(fù)核結(jié)果，采用表單式查證方法，按照報賬日期、報銷人、審核人、審批人、報賬金額、報賬內(nèi)容、發(fā)票單位、報賬款項實際支付對象、支付賬號梳理資金流線索。

其次，利用計算機輔助費用審計，建立數(shù)據(jù)模型篩選異常資金流，異常資金流包括頻繁向同一單位/同一人劃款，不同報銷事項的資金均流向同一單位/同一人，大額費用報賬資金劃入內(nèi)部員工/員工親屬個人賬戶，費用報賬資金支付對象非發(fā)票開票單位等。

再次，對上述模型數(shù)據(jù)進行查證。對報銷資金流入內(nèi)部員工及關(guān)系人賬戶的，調(diào)閱內(nèi)部員工及關(guān)系人賬戶交易流水，進行深入排查。對無法追蹤的資金流選取相關(guān)人員進行訪談，訪談前確定好訪談目標、訪談對象、訪談提綱、掌握訪談技巧，實現(xiàn)與被訪談人人的有效溝通，達到訪談目的。訪談對象主要包括分管領(lǐng)導(dǎo)、費用報賬經(jīng)辦人員、財務(wù)部總經(jīng)理及費用報賬審核人員等。

最后，將各環(huán)節(jié)資金流串聯(lián)起來，與傳統(tǒng)審計方法想結(jié)合，對信息交叉比對印證，但看個環(huán)節(jié)資金流可能合規(guī)，但將各環(huán)節(jié)資金流串聯(lián)起來，對信息相互交叉比對就可能發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

總結(jié)

以上是生活随笔為你收集整理的管理费用计算机审计,管理费用审计的全部內(nèi)容，希望文章能夠幫你解決所遇到的問題。

如果覺得生活随笔網(wǎng)站內(nèi)容還不錯，歡迎將生活随笔推薦給好友。