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盈余管理是公司金融和會計領域的一個重要話題。本文對目前文獻中常用的盈余管理指標進行了梳理，并基于國泰安數據庫中的變量，提供了這些指標在 Stata 中的實現方法。

目前的研究將普遍將盈余管理分為應計盈余管理和真實盈余管理。應計盈余管理基于權責發生制，針對會計處理，通過會計政策選擇、應計項目調整和會計估計變更等方式來進行；真實盈余管理是通過改變企業真實生產經營活動來實現的。盈余管理的測量一直是重點研究方向，目前的方法多通過計算殘差的方式來估算盈余管理的程度。

在盈余管理研究初期，許多學者聚焦于應計盈余管理，并提出了相應的測量模型。Healy (1985)?在研究分紅計劃時，最早提出了應計項目操縱的計算方式，Jones (1991)?提出了經典的Jones模型，發展了對操縱性應計項目估計的方法。之后國內外學者不斷完善和發展對應計盈余管理測量。針對不同測算方式的準確度，黃梅和夏新平 (2009)?使用中國數據，對七種應計盈余管理計量方法進行了檢驗，發現分年度分行業計算的修正Jones模型在模型設定和檢驗能力方面表現更佳，并建議以此方法為主進行后續研究。

真實盈余管理的研究開始得相對較晚，國內外普遍使用Roychowdhury (2006)?提出的方法，從銷售操縱、酌量性費用和過度生產三個方面進行分析，計算異常現金流、異常生產成本和異常酌量性費用。之后的學者多采用將三個指標加總的方式衡量真實盈余管理的整體程度。

本文將逐一介紹黃梅和夏新平 (2009)?總結的應計盈余管理測算方法和Roychowdhury (2006)?提出的真實盈余管理計算方法，參考文獻的詳細內容在文末列出。

參考文獻

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• 李春濤, 趙一, 徐欣, 李青原. 按下葫蘆浮起瓢:分析師跟蹤與盈余管理途徑選擇[J]. 金融研究, 2016(4).

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總結

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